隨著加密貨幣市場日益成熟,許多台灣投資者已將比特幣、以太幣等虛擬資產視為重要的投資組合之一。然而,當獲利了結時,一個關鍵問題隨之而來：「賺到的錢,需要繳稅嗎？」答案是肯定的。儘管台灣目前尚未推出針對虛擬貨幣的專門稅法,但相關收益絕非免稅。政府已明確將其納入現行稅務體系管理,若處理不當,恐面臨補稅甚至罰款的風險。本文將為您全面解析 2025 年台灣虛擬貨幣課稅的最新規範,從所得類別認定、申報門檻、計算方式到合法的節稅策略,帶您一次搞懂所有細節。
💡 虛擬貨幣課稅的現行法規與核心概念
在深入計算之前,我們必須先理解台灣稅務機關如何看待虛擬貨幣的收益。目前,財政部的主要立場是將個人透過交易虛擬貨幣產生的收益,視為「財產交易所得」或「海外所得」,並根據所得來源地決定其課稅方式。
台灣財政部的官方立場是什麼？
根據財政部的解釋,虛擬貨幣在稅法上被視為一種「虛擬商品」而非貨幣。因此,買賣虛擬貨幣的價差收益,應按照所得稅法進行申報。關鍵在於,您的交易是在境內還是境外平台進行的,這將直接影響您的所得應歸類於哪一種類別,並適用完全不同的稅制。
對於絕大多數使用國際XCH交易所怎麼選？2025年Chia奇亞幣交易所推薦、購買教學與未來潛力分析等平台的台灣投資者而言,其交易行為被認定為發生在境外,因此產生的利潤會被歸類為「海外所得」。
為何多數收益被歸類為「海外所得」？
這個認定主要基於以下兩點：
- 交易所註冊地： 大部分的加密貨幣交易所,如幣安（Binance）、OKX 等,其公司主體和伺服器都設立於海外。因此,透過這些平台進行交易的利潤,其來源地被認定為境外。
- 金流軌跡： 當您將新台幣兌換成加密貨幣,並將其轉入海外交易所的錢包時,這筆資產在稅務上可被視為已移轉至海外。後續在該平台上的所有交易損益,自然就屬於海外發生的範疇。
將虛擬貨幣收益歸類為海外所得,意味著它將適用《所得基本稅額條例》（俗稱「最低稅負制」）的規範,這與我們熟悉的綜合所得稅有著截然不同的計算方式和免稅額度。
監管趨勢：金管會與《洗錢防制法》
值得注意的是,台灣金融監督管理委員會（金管會）已將「虛擬通貨平台及交易業務事業」納入《洗錢防制法》的管轄範圍。這代表所有在台灣營運的交易所都必須遵守實名制（KYC）規範。雖然這主要是為了防制洗錢,但同時也意味著政府對於個人在交易所的金流掌握度越來越高。未來稅務機關要追查相關交易紀錄將變得更加容易,因此投資者切勿心存僥倖。
📊 我需要報稅嗎？虛擬貨幣所得申報門檻詳解
了解了所得類別後,下一個問題是：「我的獲利金額達到需要申報的標準了嗎？」這取決於最低稅負制的相關規定。
關鍵申報門檻：最低稅負制的兩大數字
對於個人海外所得的申報,您需要記住以下兩個關鍵數字：
- 新台幣 100 萬元： 這是「申報」的門檻。只要您「同一申報戶」的「全年海外所得總額」達到或超過新台幣 100 萬元,您就必須將這筆海外所得「全額」填入所得稅申報書的「基本所得額」項目中。請注意,這只是申報義務,不代表您需要繳稅。
- 新台幣 750 萬元： 這是「課稅」的門檻（此金額於2025年起適用）。在計算出基本所得額後,可以先減去 750 萬元的免稅額度。如果餘額為正,再以 20% 的稅率計算出基本稅額。
簡單來說,流程是：海外所得 ≥ 100 萬 → 必須申報 →（基本所得額 – 750 萬免稅額）× 20% → 計算出基本稅額。
案例試算：我到底要不要繳稅？
讓我們透過一個簡單的案例來理解。假設小陳是一位上班族,2025 年的狀況如下：
- 薪資所得（已扣除免稅額、扣除額）：120 萬元
- 虛擬貨幣海外交易獲利：150 萬元
- 無其他海外所得或應計入基本所得額的項目
計算步驟如下：
- 判斷是否需要申報： 小陳的海外所得為 150 萬元,已超過 100 萬元的門檻,因此他必須申報。
- 計算綜合所得稅： 假設他的薪資所得適用 12% 的稅率,應繳納的「一般所得稅額」為 120 萬 × 12% = 14.4 萬元。
- 計算基本所得額： 基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 = 120 萬 + 150 萬 = 270 萬元。
- 計算基本稅額： (基本所得額 – 免稅額 750 萬) × 20% = (270 萬 – 750 萬) × 20% = 0 元（因為小於零,所以基本稅額為 0）。
- 比較並繳稅： 因為「基本稅額（0元）」沒有超過「一般所得稅額（14.4萬元）」,所以小陳不需要額外繳納最低稅負,他只需要繳納原本的 14.4 萬元綜合所得稅即可。
情境變更： 如果小陳是投資高手,虛擬貨幣獲利高達 800 萬元呢？
- 基本所得額： 120 萬 + 800 萬 = 920 萬元。
- 基本稅額： (920 萬 – 750 萬) × 20% = 170 萬 × 20% = 34 萬元。
- 比較並繳稅： 因為「基本稅額（34萬元）」大於「一般所得稅額（14.4萬元）」,他需要補繳差額。最終應繳總稅額 = 一般所得稅額 + (基本稅額 – 一般所得稅額) = 14.4 萬 + (34 萬 – 14.4 萬) = 34 萬元。
申報類別比較：財產交易所得 vs. 海外所得
雖然罕見,但如果您的交易是透過在台灣註冊的交易所（如 ACE、MAX）進行,且是直接以新台幣交易,那麼您的獲利就可能被認定為「財產交易所得」,必須併入綜合所得稅計算,適用 5% 到 40% 的累進稅率。以下表格清楚比較兩者差異：
| 項目 | 財產交易所得 | 海外所得 |
|---|---|---|
| 所得來源 | 台灣境內 | 台灣境外 |
| 課稅方式 | 併入綜合所得稅,適用5%-40%累進稅率 | 納入基本所得額,適用20%固定稅率 |
| 適用情境 | 在台註冊平台進行新台幣交易（較罕見） | 使用幣安、OKX等海外交易所 |
| 申報門檻 | 無特定門檻,有獲利即應申報 | 全戶年度海外所得達 100 萬台幣 |
| 免稅額 | 適用綜所稅的免稅額與扣除額 | 基本所得額免稅額 750 萬台幣（2025年） |
💰 如何計算與申報我的虛擬貨幣利潤？
理論搞懂了,實務操作該如何進行？計算虛擬貨幣損益是整個報稅流程中最繁瑣的一步,需要耐心與細心。
成本認定的挑戰：先進先出法（FIFO）
當您在不同時間點、以不同價格買入同一種虛擬貨幣,並在未來某個時間點賣出部分時,該如何認定賣出部分的成本？稅法上,如果無法逐筆認定,通常會建議採用「先進先出法」（First-In, First-Out, FIFO）。
舉例：
- 1月1日,您以 30,000 美元買入 1 顆比特幣。
- 6月1日,您以 40,000 美元再買入 1 顆比特幣。
- 12月1日,您以 50,000 美元賣出 1 顆比特幣。
根據 FIFO 原則,您賣出的這顆比特幣,其成本會被認定為最早買入的那一顆,也就是 30,000 美元。因此,您的獲利為 50,000 – 30,000 = 20,000 美元。
必備文件：從交易所匯出你的交易紀錄
要準確計算損益,您必須依賴交易所提供的交易歷史紀錄。大部分主流交易所都提供匯出功能,您可以下載特定時間區間內的所有交易、存提款紀錄。通常會是 CSV 或 Excel 檔案。
操作步驟（以幣安為例）：
- 登入幣安帳戶,前往「訂單」→「現貨訂單」。
- 選擇「交易歷史」,設定您要申報的年度區間（例如：2025年1月1日至12月31日）。
- 點擊「匯出」,系統會生成一份包含所有交易明細的報表。
- 重要： 不僅是交易紀錄,您的「充值」與「提現」紀錄也應一併下載,這有助於追蹤資金流向與成本計算。
強烈建議養成定期備份交易紀錄的習慣,因為有些平台可能只保留特定時間內的資料。您也可以考慮使用第三方記帳軟體（如 Koinly）來協助整合多家加密貨幣交易所推薦的交易紀錄,自動計算損益。
🧭 虛擬貨幣投資者的節稅策略與未來展望
誠實申報是國民應盡的義務,但我們依然可以在合法範圍內,透過規劃來優化稅務負擔。
合法節稅：善用免稅額與虧損扣除
- 分批實現獲利： 如果您預期當年度的海外所得會遠超過 750 萬的免稅額,可以考慮將獲利分批、跨年度實現。例如,在 12 月底賣出一部分,剩餘的等到隔年 1 月再賣,這樣可以將獲利分散到兩個年度的免稅額度中。
- 盈虧互抵： 在計算海外財產交易所得時,當年度的虧損可以抵銷同年度的獲利。如果您在 A 幣種上賺了錢,但在 B 幣種上賠了錢,可以將兩者相加後的淨利潤作為申報金額。但請注意,海外的財產交易虧損,不能抵減國內的財產交易所得。
- 善用申報戶單位： 最低稅負制是以「申報戶」為單位計算。如果夫妻雙方的海外所得都很高,可以考慮在符合條件下採用分開報稅,各自享有 750 萬的免稅額度。
未來趨勢：虛擬資產專法與稅收透明化
全球對於加密貨幣的監管與稅收政策都在快速發展中。台灣未來很可能推出虛擬資產管理的專法,屆時對於課稅的定義、計算方式可能會更加明確。此外,隨著國際間金融帳戶資訊共同申報準則（CRS）的推進,各國政府交換稅務資訊的能力將大幅提升。這意味著,您在海外交易所的資產與交易紀錄,未來都有可能被台灣國稅局掌握。因此,建立正確的報稅觀念,並確實記錄自己的投資軌跡,才是長久之計。
🙋 FAQ：虛擬貨幣課稅常見問題
- Q1: 虛擬貨幣的虧損可以抵稅嗎？
- A: 可以,但有前提。在計算「海外所得」時,當年度的海外財產交易虧損可以與海外財產交易所得互抵,以淨額申報。例如,您賣 A 幣賺 50 萬,賣 B 幣賠 20 萬,則當年度的海外財產交易所得為 30 萬元。但海外的虧損不能拿來抵扣國內的薪資所得或其他國內所得。
- Q2: 如果我都沒報稅,會被國稅局發現嗎？
- A: 短期內可能不會,但風險極高。隨著洗錢防制法納管以及未來 CRS 的實施,國稅局掌握金流的能力只會越來越強。一旦被查獲,除了需要補繳本稅,還可能面臨最高達所漏稅額三倍的罰鍰,得不償失。
- Q3: NFT 交易的所得也要課稅嗎？
- A: 是的。NFT（非同質化代幣）在稅法上同樣被視為一種虛擬資產。買賣 NFT 的價差獲利,其課稅原則與虛擬貨幣相同,同樣根據交易平台所在地判斷為境內或海外所得,並依相關規定申報。
- Q4: 公司戶投資虛擬貨幣的稅務有何不同？
- A: 非常不同。公司法人投資虛擬貨幣的收益,會被視為公司的營業收入或投資收益,直接計入當年度的營利事業所得額,並課徵 20% 的營利事業所得稅。這與個人的最低稅負制完全不同,沒有 750 萬的免稅額度。
結論
總結來說,2025 年在台灣,虛擬貨幣課稅的核心圍繞著「海外所得」與「最低稅負制」。投資者應建立起「誠實申報、合法節稅」的正確心態。關鍵在於：第一,準確記錄每一筆交易的成本與損益；第二,理解並善用 100 萬的申報門檻與 750 萬的免稅額度；第三,定期從您使用的加密貨幣交易所推薦平台下載並備份交易紀錄。面對日益清晰的監管框架, proactive 的稅務規劃遠比事後補救來得輕鬆。建議所有加密貨幣投資者,都應將稅務規劃視為投資策略中不可或缺的一環,確保您的獲利能夠安心入袋。
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